Нормативна база та контекст оподаткування
Довідковий документ для розуміння українського та ЄС-контексту. Технічна
реалізація — у taxes.md.
Джерела ставок (ПКУ)
Нормативна база — Податковий кодекс України (ПКУ, ЗУ № 2755-VI від
02.12.2010, з подальшими змінами). Офіційний текст:
zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17. Зведена редакція — на
tax.gov.ua → «Нормативно-правова база».
| Вид | Норма | Примітки |
|---|---|---|
| ПДВ 20% | ст. 193.1 | Загальна ставка з 2011-01-01 |
| ПДВ 7% | пп. «в» п. 193.1 | Ліки, медвироби, окремі медпослуги (ПКМУ №224 від 03.03.2021) |
| ПДВ 0% | ст. 195 | Експорт, міжнародні перевезення |
| ПДВ звільнено | ст. 197 | Фінпослуги, освіта, частина охорони здоров'я |
| Роздрібний акциз 5% | п. 215.3.10 | Пиво, алкоголь, тютюн, е-рідини. База — вартість без ПДВ і без самого акцизу |
| Питомий акциз алкоголь | п. 215.3.1 | грн/л або грн/л 100% спирту |
| Питомий акциз тютюн | п. 215.3.2 | Специфічна + адвалорна частина; грн/1000 шт |
| Питомий акциз е-рідини | п. 215.3.3 | |
| Питомий акциз пальне | п. 215.3.4 | грн/1000 л |
| Акцизні марки | п. 226 ПКУ | Алкоголь та тютюн обов'язково |
Увага: питомі ставки щорічно коригуються законами наприкінці
грудня (з 1 січня нового року). Перед 1 січня — обов'язково звірити
R_TAX_RATES з чинною редакцією п. 215.3.
Фіскальні літери ПРРО
Літера у фіскальному чеку визначається по ПДВ. Роздрібний акциз
передається окремим полем XSD, не в літері. Поточне відображення
відповідно до R_FISCAL_LETTER_MAP:
| Літера | ПДВ |
|---|---|
| А | 20% |
| Б | 7% |
| В | 0% |
| Г | Звільнено |
XSD-схема ПРРО: PRRO_doc.xsd у редакції на момент розгортання
(ДПС оновлює без попередження). При невідповідності літер — оновити
LETTER у відповідних рядках R_FISCAL_LETTER_MAP.
Категорії підакцизних товарів (про «Наказ 49»)
До прийняття ПКУ (2011) акцизний збір регулювався окремими наказами ДПА/Мінфіну з класифікаторами ~90 позицій (пиво за видами тари, горілка за міцністю, цигарки з/без фільтра тощо). Ці наказі скасовані.
Поточна норма: ст. 215 ПКУ + коди УКТ ЗЕД (аналог митного класифікатора). Для акцизної декларації (наказ Мінфіну №14 від 23.01.2015) потрібен код УКТ ЗЕД на 10 знаків та одиниця виміру з КСПОВО.
Вплив на систему: 90 позицій зводяться до 5 видів акцизу в
R_TAXES (KIND=3). Конкретний код УКТ ЗЕД — на товарі
(R_TOVAR.UKT_ZED, ще не реалізовано). Підкатегорії зі своїми
ставками (тихе vs ігристе вино) — окремі рядки R_TAX_RATES.
Акцизні марки та ЄС
Акцизні марки в UA
Марка містить серію (2 кириличних літери), номер та datamatrix. Фіскальний чек повинен містити серію та номер кожної марки по позиції. Реєстр ДПС: СЕАМ (алкоголь), аналогічна система для тютюну.
Відповідники в ЄС
| Система | Охоплення | На одиницю? | Актуальне для PoS? |
|---|---|---|---|
| TPD Track & Trace (Дир. 2014/40) | Тютюн, всі країни ЄС. Обов'язково з 2019-05-20 (сигарети), з 2024-05-20 (інший тютюн) | Так — Unique Identifier (UI) у datamatrix | Так — роздрібний продаж є кінцевою подією |
| Національні марки на алкоголь | PL, RO, HU, BG, IT, EE, LV, LT, HR — є; DE, NL, SE, FR — немає | Так | Так, де є |
| EMCS | Рух між акцизними складами під duty suspension | Ні — ARC на партію | Ні (upstream) |
R_EXCISE_MARKS з полями MARK_TYPE + RAW_BARCODE може прийняти
EU TPD UI без змін схеми: тип TPD_TOBACCO, payload у RAW_BARCODE,
парсинг у SERIES/NUMBER. Звітність у primary repository — окрема
інтеграція (outbox + worker), не схема БД.